股利所得税免税额2026年最新指南：27万节税全攻略，合併与分离计税一篇看懂

股利所得税是什幺？两种计税方式一次搞懂

每年五月的报税季，总是让许多投资者感到头痛，特别是关于“股利所得税”的计算。辛苦存股领来的股利，到底要怎么报税才能最划算？这其中最大的关键，就在于搞懂“股利所得税免税额”的机制，以及“合併计税”与“分离计税”这两种申报方式。正确的选择，不仅能帮您省下一笔可观的税金，甚至还有机会领到政府的退税红包！

许多人听过“27万免税额”，但对它的具体运作却一知半解。别担心，这篇文章将用最浅显易懂的方式，为您完整解析2026年最新的股利所得税申报规则，无论您是小资存股族、退休人士还是高所得者，都能找到最适合自己的节税方案。

选项一：股利所得合併计税

合併计税是将您的全部股利所得，与薪资、租金、利息等其他各类所得全部加总，计算出您的“综合所得总额”，再依照对应的所得级距税率来计算应纳税额。这种方式最大的亮点在于，您可以享有一个称为“可扣抵税额”的优惠。

• • 计算方式：可扣抵税额 = 股利所得金额 × 8.5%

• • 抵税上限：每一申报户的抵税金额，最高为新台币8万元。

这个“可扣抵税额”可以直接从您算出来的“应纳税额”中扣除。如果您的可扣抵税额大于应纳税额，多出来的部分就能够退税！这对于所得税率较低的存股族和退休人士来说，是一大福音。

选项二：股利所得分离计税

如果您是高所得人士，合併计税可能反而会让您的税负加重。这时，“分离计税”就是您的节税好伙伴。这种方式是将您的股利所得独立出来，不计入综合所得总额，直接以28%的单一税率来计算股利所得应缴的税款，再与您其他所得计算出的应纳税额相加，得出最终的总缴税金额。

合併计税的核心：27万免税额与8.5%可扣抵税额

在了解两种计税方式后，我们来深入探讨合併计税中最吸引人的部分：所谓的“27万免税额”究竟是怎么来的？以及8.5%的可扣抵税额如何运作。

股利所得税免税额是什幺？每户27万如何计算？

首先，需要澄清一个常见的误解：税法中并没有直接规定一条叫做“27万股利所得免税额”的条文。这个说法其实是从“可扣抵税额”的机制中简化而来的概念。

真正的规则是“股利所得的8.5%可作为抵税额，上限为8万元”。我们可以反推回来：

这代表，当您的年度股利所得达到约94万元时，就能用满8万元的抵税额度。而“27万”这个数字，通常是在特定情境下的估算，例如对于所得不高、适用较低税率的纳税人，在扣除各项免税额和扣除额后，大约27万的股利所得所产生的税负，刚好可以被其对应的可扣抵税额所抵销，从而达到“免税”的效果。

股利可扣抵税额是什幺？如何计算8.5%退税上限？

让我们透过一个简单的例子，来看看8.5%的可扣抵税额是如何帮您省钱，甚至赚钱的。

情境模拟：

小陈是一位刚出社会的小资族，适用5%的所得税率。2025年，他的薪资所得在扣除各项免税额后，应纳税额为1万元。此外，他透过存股领到了5万元的股利。

如果小陈选择合併计税：

1. 1. 计算股利税额：50,000元 × 5% = 2,500元

1. 1. 计算可扣抵税额：50,000元 × 8.5% = 4,250元

1. 1. 计算总应纳税额：10,000元（薪资税） + 2,500元（股利税） = 12,500元

1. 1. 扣抵后最终税额：12,500元 – 4,250元（可扣抵税额） = 8,250元

原本的总税额是12,500元，但因为有了股利的可扣抵税额，他最终只需要缴8,250元。更棒的是，如果小陈的薪资所得税额更低，例如只需要缴2,000元，那么：

• • 总应纳税额：2,000元 + 2,500元 = 4,500元

• • 扣抵后：4,500元 – 4,250元 = 250元。但如果可扣抵税额大于应纳税额，差额可以退还！ 退税金额 = 4,250元 – 4,500元 = -250元，不对，算法是：应纳税额 4500元，可抵减4250元，实际缴纳250元。如果应纳税额是3000元，可抵减4250元，则可退税1250元。

我该选合併或分离计税？一张图看懂最佳股利所得税节税法

面对这两种选择，到底该如何判断？其实，决策的关键点非常简单：比较您的“综合所得税适用税率”与分离计税的“28%税率”。

为了让您更清楚，我们整理了以下的比较表格：

比较项目	合併计税	分离计税
适用对象	所得税率为5%、12%、20%的投资者	所得税率为30%、40%的高所得者
计算方式	股利併入综合所得总额计算	股利以28%税率独立计算
节税优惠	享有股利金额8.5%的可扣抵税额（上限8万）	无
优点	有机会退税，有效降低实际税率	避免股利被课征更高的边际税率
缺点	可能因股利併入而跳到下一个税率级距	无法享受8.5%的抵税优惠

情境分析：小资存股族与退休人士的最佳选择

对于大多数的小资存股族与以股利作为退休金来源的人士来说，他们的年收入通常不高，所得税率普遍落在5%或12%。在这种情况下，选择“合併计税”是毫无悬念的最佳策略。

因为8.5%的可扣抵税率，远高于他们本身的所得税率。这中间的差额，就形成了退税空间。这等于是政府在变相鼓励长期投资，让您领股利的同时，还能拿回一部分税金。

情境分析：高所得者的节税策略

假设王总经理的年收入很高，所得税率已经达到40%。如果他有100万的股利，并选择合併计税，那么这100万的股利将会被用40%的税率来课税，也就是40万元。即使有8万元的抵税额，实际税负还是高达32万元。

但如果他选择“分离计税”，情况就大不相同：

• • 股利税额：1,000,000元 × 28% = 280,000元

两相比较之下，分离计税直接为他省下了4万元的税金。因此，对于高所得者而言，将股利独立出来课征较低的28%税率，是合法节税的必要手段。

夫妻股利所得如何申报最划算？

夫妻报税时，在股利所得这一块，税法提供了一个相当弹性的选项。虽然夫妻的各类所得原则上需要合併申报，但只有“股利所得”可以选择分开计税。

这项规定对于所得差距较大的夫妻特别有利。例如：

• • 情境：先生是高阶主管（所得税率40%），太太是家庭主妇（无薪资所得）。两人都有股利收入。

• • 最佳策略：
    • • 先生的股利：选择“分离计税”，以28%的税率计算。
    • • 太太的股利：选择“合併计税”，由于太太所得低，她的股利可以充分利用8.5%的可扣抵税额，甚至可能产生退税。

透过这样的配置，可以同时享受到分离计税的避高税率优点，以及合併计税的抵税优惠，让家庭的总税负降到最低。

结论

总结来说，股利所得税的申报并不如想像中复杂。掌握“以自身所得税率与28%为分界点”的核心原则，就能轻鬆做出最佳决策。对于绝大多数的投资人而言，合併计税因其8.5%的可扣抵税额而具有强大吸引力，是实现股利节税甚至退税的利器。而对于金字塔顶端的纳税人，分离计税则提供了一道有效的税务防火墙。在每年报税前，花点时间试算与规划，就能确保您辛苦的投资成果，不会被税负轻易侵蚀。

常见问题 (FAQ)

1. 股利所得税免税额27万是个人还是家庭计算？

所谓的“27万免税额”是一个概念性的简称，并非法定名词。实际的规则是“股利可扣抵税额”，其上限是每一“申报户”8万元。申报户可以是一个单身的个人，也可以是一个合併申报的家庭。所以这个额度是以“户”为单位计算的。

2. 股利可扣抵税额的上限真的是8万元吗？

是的，根据现行税法，每一申报户的股利可扣抵税额上限就是新台币8万元。这意味着，即使您的股利所得非常高，例如达到200万元，您能用来抵税的金额最多也就是8万元（而非200万 × 8.5% = 17万元）。

3. 如果我同时有海外股利收入，适用此免税额吗？

不适用。本文所讨论的股利所得税申报规则，仅限于来自台湾注册公司所发放的股利。海外的股利收入（例如投资美股收到的股息）属于“海外所得”，需要遵循最低税负制的相关规定进行申报，两者的税务处理方式完全不同。

4. 领到股利后，什幺时候要报税？

公司在发放股利时，相关的所得资料会自动归户到您的名下。您只需要在隔年的5月1日至5月31日进行年度综合所得税申报时，将这笔股利所得纳入申报即可。现在透过网络报税系统，大多数的股利资料都会自动带入，相当方便。

*本文内容仅代表作者个人观点，仅供参考，不构成任何专业建议。