每年报税季，股利收入总是让人又爱又恨。爱的是它为我们带来被动收入，恨的是复杂的税务计算让人头疼。特别是“合并计税”和“分离计税”，到底哪种方式才能让自己的钱包少缩水？
对于广大存股族来说，搞懂股利所得税计算是实现财富增值的关键一步。错误的申报方式可能会让你多缴一笔不小的税款，甚至错失退税的机会。本文将为你系统梳理2026年最新的股利所得税申报规则，通过详细的案例分析，帮助你根据自身情况，选择最有利的节税方案。
搞懂股利所得税：两种核心计算方式一次看
当公司将盈利以股利形式发放给股东时，这笔收入需要被纳入个人综合所得税进行申报。目前，台湾的股利所得税主要有两种计算方式：合并计税和分离计税。这两种方式的选择，直接影响到你最终需要缴纳的税额。🇲🇾马来西亚对股息收入的征税政策可参考这篇文章《了解马来西亚对高股息收入的征税政策》。
计算方式一：合并计税（股利所得并入综合所得）
合并计税是将你的全部股利收入，与薪资、租金、利息等其他各类所得合并，计算出“综合所得总额”，然后按照对应的所得税率级距计算应纳税额。
这种方式最大的亮点在于享有8.5%的可抵减税额。也就是说，你可以用股利收入的8.5%来直接抵扣应纳税额，但需要注意，这个抵减金额每户上限为8万元新台币。
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- 计算公式： (综合所得总额 – 免税额 – 扣除额) × 对应税率 – 累进差额 – 股利可抵减税额 = 最终应纳税额
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- 适用人群： 通常适合所得税率级距较低（如5%、12%）的小资族和中低收入者。
计算方式二：分离计税（股利所得独立计算）
分离计税则简单直接得多。你的股利收入不并入综合所得总额，而是以单一税率28%独立计算税款。其他类型的所得（如薪资）则照常计算其应纳税额，最后再将两者相加。
选择这种方式，股利收入就无法享受8.5%的可抵减税额优惠了。
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- 计算公式： (综合所得总额 – 免税额 – 扣除额 – 股利收入) × 对应税率 – 累进差额 + (股利收入 × 28%) = 最终应纳税额
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- 适用人群： 适合综合所得税率级距较高（如30%、40%）的高收入人群。
一张图看懂：两种计税方式的差别与适用人群
为了让你更清晰地理解两者的区别，我们整理了以下对比表格：
| 项目 | 合并计税 | 分离计税 |
|---|---|---|
| 计算方式 | 股利并入综合所得总额计算 | 股利按28%单独计算，再与其他所得税合并 |
| 核心优惠 | 享有股利金额8.5%的可抵减税额 | 无 |
| 抵减上限 | 每户每年8万元新台币 | 不适用 |
| 适合人群 | 所得税率级距在5%、12%的投资者 | 所得税率级距在30%、40%的高收入者 |
| 节税潜力 | 可能产生退税 | 避免股利被课征更高的边际税率 |
我该选哪种？根据所得税级距选择最佳节税方案
理论解释完毕，现在进入最实际的问题：我到底应该选哪一种？关键决策点在于你的个人综合所得税率。
什么时候应该选择“合并计税”？
当你的综合所得税适用税率较低时，合并计税通常更划算。因为8.5%的可抵减税额所带来的节税效益，很可能超过股利并入后增加的税负。特别是对于适用5%和12%税率的投资者，合并计税不仅能少缴税，甚至可能产生退税！
决策关键点： 如果你的所得净额适用税率低于20%，选择合并计税大概率是更优选择。对于小资存股族来说，这笔退税就像是额外的“红包”。
什么时候应该选择“分离计税”？
反之，如果你的年收入非常高，导致综合所得税适用税率达到30%或40%，那么将股利并入计算会非常不划算。在这种情况下，让股利单独以28%的税率计算，会比将其并入后按30%或40%的更高税率缴税来得节省。
风险提示： 高收入者若错选合并计税，可能会因为股利收入而被推向更高的税率级距，导致整体税负大幅增加。
实际案例试算：年收入50万和年收入300万的申报差异
让我们通过两个具体案例，看看不同收入水平下，两种计税方式的巨大差异。（为简化计算，此处假设免税额与扣除额总计为25万新台币）
案例一：小王（单身，年薪50万，股利收入10万）
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- 综合所得总额： 50万 (薪资) + 10万 (股利) = 60万
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- 所得净额（合并计税）： 60万 – 25万 = 35万，适用税率 5%
方案A：合并计税
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- 应纳税额：35万 × 5% = 17,500元
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- 股利可抵减税额：10万 × 8.5% = 8,500元
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- 最终应纳税额： 17,500 – 8,500 = 9,000元
方案B：分离计税
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- 其他所得应纳税额：（50万 – 25万）× 5% = 12,500元
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- 股利应纳税额：10万 × 28% = 28,000元
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- 最终应纳税额： 12,500 + 28,000 = 40,500元
结论：对于小王来说，选择合并计税可以节省 31,500元 的税款，是绝对明智的选择。
案例二：陈总（单身，年薪300万，股利收入50万）
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- 所得净额（未计入股利）： 300万 – 25万 = 275万，适用税率 30%
方案A：合并计税
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- 综合所得总额：300万 + 50万 = 350万
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- 所得净额：350万 – 25万 = 325万
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- 应纳税额（30%级距）：325万 × 30% – 392,000 (累进差额) = 583,000元
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- 股利可抵减税额：50万 × 8.5% = 42,500元
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- 最终应纳税额： 583,000 – 42,500 = 540,500元
方案B：分离计税
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- 其他所得应纳税额：275万 × 30% – 392,000 = 433,000元
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- 股利应纳税额：50万 × 28% = 140,000元
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- 最终应纳税额： 433,000 + 140,000 = 573,000元
结论：对于陈总而言，情况完全反转。虽然计算略有差异，但若其边际税率高于28%，分离计税会更优。在此案例中，合并计税反而更划算。这说明高收入者仍需试算才能确定最佳方案。
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股利所得税申报的重点整理
了解如何计算后，我们来看看申报时需要注意的一些实际问题。
股利收入包含哪些项目？
股利收入不仅限于公司发放的现金，主要分为两种：
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- 现金股利： 公司直接将现金利润分配给股东，这是最常见的形式。
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- 股票股利： 公司以发放新股的方式代替现金，股东持有的股数增加。在计算所得时，股票股利会以每股10元的面额计算其价值。例如，获得100股的股票股利，会计入1,000元（100股 × 10元）的股利收入。
线上申报股利所得税的流程
现在申报税务已非常便捷，大部分投资者可以通过线上系统完成。在报税季节，税务部门的线上申报系统会自动为你试算两种计税方式的应纳税额，并默认选择最优方案。
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- 登入系统： 使用自然人凭证、健保卡或行动电话认证等方式登入官方报税网站。
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- 下载资料： 系统会自动下载你的年度所得资料，其中会包含所有券商申报的股利收入。
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- 确认资料： 核对各项所得、免税额及扣除额资料是否正确。
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- 系统自动试算： 在税额计算步骤，系统会同时列出合并计税和分离计税的应纳税额。
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- 选择并确认： 系统会自动勾选税额较低的方案，你只需确认无误后即可完成申报。
结论
总而言之，股利所得税计算的核心在于根据你的个人所得税率级距，在“合并计税”与“分离计税”之间做出明智选择。对于绝大多数中低收入的存股族而言，合并计税及其8.5%的抵减优惠是节税甚至退税的利器。而对于高收入人群，分离计税则像一道防火墙，避免股利收入被课以重税。幸运的是，目前的线上申报系统已相当智能化，能主动为纳税人择优选择。尽管如此，理解背后的计算逻辑，能让你对自己的财务状况有更清晰的掌握，从而做出更完善的税务规划。
常见问题 (FAQ)
1. 股利所得的可扣抵税额上限是多少？
选择合并计税时，可抵减税额为股利收入的8.5%，但每户（按申报户计算）的抵减金额上限为新台币8万元。换算回来，如果你的年度股利总额超过约94万元（80,000 / 0.085 ≈ 941,176），抵减金额将固定在8万元。
2. 夫妻的股利所得税可以分开计算吗？
在夫妻合并申报的原则下，纳税义务人或其配偶的股利所得，可以选择合并计税或分离计税。但更灵活的是，其中一人的股利所得可以采用分离计税，而另一人的薪资等其他所得则合并计算。这种拆分计算的方式为高收入家庭提供了更大的节税空间，建议在申报时进行试算比较。
3. 领到股利就有机会退税吗？退税资格是什么？
是的，有机会退税！退税的关键在于你的“应纳税额”小于“股利可抵减税额”。这种情况通常发生在两种人身上：本身无需缴税的低收入者（例如年收入低于免税额和扣除额总和的家庭主妇或学生），或是所得税率级距为5%的纳税人。当8.5%的抵减金额高于你原本应缴的税款时，差额部分就会退还给你。
4. 股票股利如何计算价值？
在税务计算中，股票股利并非以市价计算，而是统一以票面金额（通常为每股10元新台币）来计算其所得价值。例如，你从A公司获得1,000股的股票股利，那么在报税时，这笔股利收入就会被认定为 1,000股 × 10元/股 = 10,000元。
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